Nerea Llona y José Vicente Martín presentan las ventajas de los seguros unit-linked de cara a ciertos perfiles de alta remuneración. Comentario patrocinado por Utmost Wealth Solutions.
TRIBUNA de Nerea Llona, Tax and Legal counsel Spain, y José Vicente Martín, country head Spain, Utmost. Comentario patrocinado por Utmost Wealth Solutions.
El seguro de vida unit-linked es un vehículo eficiente que, entre otros usos, puede servir para instrumentar esquemas de remuneración a percibir en una fecha futura, cuyo cobro está sujeto al cumplimiento de determinadas condiciones (por ejemplo, permanencia, no competencia, resultados, etc.)
Dichas condiciones se establecen previamente mediante acuerdo bilateral entre la compañía y el perceptor, y se incluyen en el condicionado de la póliza de seguro. Su finalidad es la retención y fidelización de personas clave para la compañía, garantizándoles la percepción de determinadas remuneraciones si se cumplen las condiciones acordadas, con independencia de los cambios que se puedan producir en la compañía en el futuro.
Los sistemas de diferimiento de remuneración a través de seguros de vida unit-linked se emplean en todos los segmentos retributivos, pero son especialmente interesantes en niveles superiores de remuneración, como, por ejemplo:
- Altos directivos con paquetes de compensación o incentivos a largo plazo vinculados al cumplimiento de objetivos, permanencia en la compañía, no competencia en caso de salida, indemnizaciones significativas por cese de la relación laboral, retención de directivos clave en adquisiciones de empresas, etc.
- Administradores de empresas con retribuciones diferidas en el marco de su relación estatutaria.
- Ejecutivos con movilidad internacional, como directivos de multinacionales en España, ejecutivos que van a ser destinados a otro país, gestores de vehículos de capital riesgo o inversión alternativa, etc.
- Deportistas profesionales que prefieran recibir parte de su remuneración una vez finalizada su vida deportiva.
Instrumentación y tratamiento fiscal
La compañía suscribe como tomadora una póliza de seguro unit-linked de tipo mixto, es decir, con prestaciones por supervivencia y fallecimiento. El asegurado es el directivo, administrador o deportista profesional que debe percibir la remuneración si se cumplen las condiciones establecidas en la póliza.
El beneficiario de la prestación por supervivencia es el propio asegurado, es decir, el empleado o administrador que tiene derecho a percibir la remuneración diferida. Adicionalmente, se establecen beneficiarios diferentes para el caso de fallecimiento del asegurado.
El tratamiento fiscal de la solución se resume en la siguiente tabla:
| Aportaciones | Prestaciones |
| Para la compañía la aportación no es gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, salvo la parte de la prima que corresponde a la cobertura por fallecimiento, que se considera remuneración en especie en el momento de su pago. La compañía refleja la posición en el activo de su balance con la provisión correspondiente por igual importe, ambas sujetas a actualización contable. | La totalidad de las aportaciones realizadas son gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades cuando el empleado adquiere el derecho a percibir la prestación. |
| Para el empleado la aportación no está sujeta al IRPF. | El capital recibido constituye rendimiento del trabajo sujeto al IRPF o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en el caso de que el empleado resida fuera de España en el momento de recibir la prestación. |
Ventajas del seguro unit-linked en esquemas de remuneración
- Permite llevar a cabo de forma objetiva cualquier propuesta de remuneración sujeta al cumplimiento de determinadas condiciones o a la ocurrencia de un evento predefinido.
- La empresa tiene la seguridad de que no se satisface el pago al beneficiario hasta que no se cumple la contingencia establecida.
- El beneficiario (directivo, administrador, deportista) tiene la garantía de que percibirá la prestación si se cumplen las condiciones acordadas, con independencia de la evolución de la situación financiera de la compañía, cambios en su equipo directivo, venta, fusión e incluso de su concurso o disolución.
- La cartera en la que se invierten las aportaciones se beneficia de una gestión profesional con la entidad financiera elegida por la compañía o el beneficiario, así como de libertad de inversión en cualquier activo financiero.
- Se difiere la tributación como rendimiento del trabajo en el IRPF del beneficiario hasta el vencimiento de la póliza. La empresa no practica retención a cuenta en el momento de dotar el seguro.
- El impuesto diferido forma así parte de la cartera del seguro, generando una rentabilidad adicional.
- Mientras el seguro esté sujeto a la contingencia establecida, el capital acumulado no forma parte del patrimonio del beneficiario.
- Si en el momento en el que el beneficiario adquiere el derecho incondicional al cobro, este reside fuera de España, tributará en España por el IRNR.
- El seguro queda fuera del llamado exit tax establecido en la ley del IRPF (art. 95 bis) para personas físicas que dejen de ser residentes en territorio español.
En resumen, el seguro unit-linked constituye un vehículo idóneo para instrumentar no sólo las situaciones más conocidas de compromisos por pensiones o planes de jubilación, sino cualquier esquema de diferimiento retributivo sujeto a condiciones objetivas, con garantías y ventajas para ambas partes, empresa y empleado o administrador, así como deportistas que deseen posponer parte de sus ingresos hasta haber finalizado su etapa deportiva.
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Utmost Wealth Solutions es una marca comercial utilizada por varias entidades del Grupo Utmost. El presente artículo ha sido emitido por Utmost PanEurope dac. Utmost PanEurope dac está regulada y supervisada por el Banco Central de Irlanda y está autorizada para la prestación de la actividad de seguros de vida en España en régimen de libre prestación de servicios.
